外贸出口退税指南

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外贸出口退税指南

外贸出口是我国经济增长的三大马车之一，得到国家大力扶持。为推动外贸出口，国家实施了退税政策。了解退税详细要求对我们外贸企业至关重要。
出口退税指对中国报关出口的货物退还增值税和消费税。这使得出口货物整体税负归零，避免国际双重课税。出口退税有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。
退税分为两种：一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品加工制成产品出口时，退还已纳的进口税；二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还已纳的国内税金。
一、出口退税条件
1.出口退税企业必须具备增值税一般纳税人资格。
2.取得进出口权。
3.完成出口退税认定手续和申报。
4.货物为出口货物和增值税出口退税范围内的货物。
5.开具税务机关认证的增值税进项税专用发票。
6.经过税务机关审查。
7.完成对帐清算。
即使企业已办理退税手续并符合条件，首次申请退税时也需接受税务局上门审核。
二、出口退税的基本政策

出口免税并退税政策（又免又退）。即对出口销售环节免税，并对出口前采购环节的进项税额进行退还。国家遵循"征多少退多少"和"未征不退"的基本原则。

出口免税但不退税政策（只免不退）。对出口销售环节免征增值税，但不再退还购进环节的进项税额。这适用于国家规定的特殊不予退税的货物。

出口不免税也不退税政策（不免不退）。即将出口环节视同内销，照常征税，适用于国家限制或禁止出口的货物。

三、出口退税的操作流程

1.首先在网上领取核销单，登录系统，选择出口收汇，再选择核销单申领。
2.拿到核销单后，申领电子口岸IC卡和介绍信，然后到外汇管理局领取。
3.制止核销单备案，登录系统选择出口收汇，再选择口岸备案。
4.办理报关手续：找货代，提供相关资料，货代进行报关后装箱出运。

四、退税流程

包括出口退（免）税备案、出口退税申报、数据处理与申报、税务局审核、收到退税款等环节。
五、金额计算

1.出口企业兼营内销和出口业务，且出口货物不能单独核算时，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额。计算公式如下：
当销售金额×税率 ≥ 未抵扣完的进项税额 时，应退税额=未抵扣完的进项税额；当 销售金额×税率 ＜ 未抵扣完的进项税额 时，应退税额=销售金额×税率。

2.对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按不同税率的货物分别计算应退税额。

六、业务单证

采购合同、采购发票（增值税专用发票）、采购付款银行水单、销售合同、销售发票（增值税普通发票）、外销形式发票、出口收汇银行水单、物流单据等。

七、不通过行为

1.出口企业以自营名义出口，不承担出口货物质量、结汇或退税风险；不真正参与出口经营活动，却以自营名义出口的。

2.出口货物中的违规行为。

八、征税范围

1.国家明确规定不予退（免）增值税的货物。

2.出口企业销售给特殊区域内的特定货物。

3.骗取出口退税被停止办理增值税退（免）税期间出口的货物。

4.提供虚假备案单证的货物。

5.存在违规经营行为。

注意：满足四个条件才能进行出口退税：应税货物、货物离境、已确认销售、收汇并核销完毕。